RESERVAS DE CAPITALIZACION. PLAZO PARA DOTAR LA RESERVA.

 El artículo 25 de la nueva ley del Impuesto de Sociedades (en adelante IS)  prevé una reducción de la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios, siempre y cuando se dote una reserva indisponible durante los cinco años siguientes  por el importe de la reducción y dicho incremento se mantenga durante dicho periodo (salvo que existan pérdidas contables).

El incremento de los fondos propios se calculará por la diferencia positiva entre los fondos propios al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del ejercicio sin incluir los resultados del ejercicio anterior.

Como se ha indicado, uno de los requisitos imprescindibles para poder aplicar dicha reducción de la base imponible es dotar de una reserva indisponible por el valor de la reducción, pero teniendo en cuenta que hasta el final del ejercicio no podremos calcular cuál ha sido el incremento de los fondos propios,  ¿cuándo debemos dotar esa reserva? ¿en el mismo año? ¿en el siguiente?.

La Dirección General de Tributos ha aclarado dicho cuestión,  y establece que el cumplimiento formal relativo a registrar en balance una reserva calificada como indisponible con absoluta separación y título separado se entenderá cumplido siempre que la dotación formal de dicha reserva de capitalización se produzca en el plazo legalmente previsto en la normativa mercantil para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio correspondiente al periodo impositivo en que se aplique la reducción.

Por ejemplo, para aquellas empresas que apliquen la reducción en el ejercicio 2015 (y que coincida con el año natural), disponen hasta el 30 de junio de 2016 (plazo para aprobar las cuentas anuales), para reclasificar la reserva correspondiente a la reserva de capitalización, a fin de que figure en el balance con forma separada y con el título apropiado. No obstante, la reserva será indisponible durante cinco años a contar desde el 31 de diciembre de 2015.

En este blog se ofrece una visión orientativa de los asuntos que se tratan, que no constituye una opinión profesional ni asesoramiento jurídico, por lo que declinamos cualquier responsabilidad sobre decisiones que puedan adoptarse basadas exclusivamente en su contenido. Si desea recibir más información, póngase en contacto con nosotros en la dirección de correo info@picossi.com, para realizar un análisis especifico de la situación, que tenga en cuenta todas las circunstancias.

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