Modelo 232. Declaración informativa de operaciones vinculadas y con paraísos fiscales

El pasado 30/08/2017 se publicó la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprobó el “Modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”.

En esta nueva declaración informativa los obligados deben informar sobre las siguientes operaciones:

  1. 1. Operaciones vinculadas.
  2. 2. Operaciones vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (patent-box).
  3. 3. Operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales.

 

  • ¿Quién está obligado a presentarlo?
  1. a) Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
  2. b) Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
  3. c) Entidades en régimen de atribución de rentas (Comunidad de Bienes, Herencias Yacentes, Trust) constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.

 

  • ¿Qué operaciones vinculadas deben informarse?

Si el conjunto de operaciones vinculadas del mismo tipo y método de valoración es superior al 20% del INCN (ventas) de la entidad, se deberá informar de todas la operaciones realizadas con independencia de su importe con cada persona o entidad.

En otro caso:

a) Con carácter general, cuando se supere 250.000 € de valor de mercado de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, se deberá informar de todas las operaciones realizadas con independencia de su importe.

b) Si no se supera los 250.000 €, existe obligación de informar sobre las siguiente “operaciones específicas” si superan 100.000 € por entidad vinculada, del mismo tipo y método de valoración:

  1. –  Operaciones con personas físicas en módulos cuya participación individual o conjuntamente con sus familiares se al menos del 25% del capital.
  2. – Transmisión de negocios.
  3. – Transmisión de valores o participaciones no cotizadas o cotizados en paraísos fiscales.
  4. – Operaciones sobre inmuebles.
  5. – Operaciones sobre activos intangibles.

No existe obligación de declarar cuando se trate de operaciones realizadas entre entidades que formen un grupo fiscal (cualquiera que sea su importe), operaciones de AIEs, UTEs, ni operaciones de OPV u OPAs.

 

  • Métodos de valoración de las operaciones:
  1. a)  Coste libre comparable.
  2. b)  Coste incrementado.
  3. c) Precio de reventa.
  4. d) Distribución e resultados.
  5. e) Margen neto operacional.
  6. f) Otros.

 

  • Operaciones relacionadas con paraísos fiscales

Se detallaran todas y cada una de las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales, así como de los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en los citados países o territorios y de aquellas inversiones o gastos realizados en los mismos.

No existe ningún límite cuantitativo; por tanto, se declararan todas las operaciones con independencia de su importe. Igualmente, se declarará el valor de adquisición en las siguientes situaciones:

  1. – Tenencia de valores de entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.
  2. – Tenencia de valores de instituciones de inversión colectiva constituidas en los citados países o territorios.
  3. – Tenencia de valores de renta fija que están admitidos o cotizados en mercados secundarios en dichos países o territorios.

 

  • ¿Cuáles son los paraísos fiscales?

Anguilla; Antigua y Barbuda; Bahrein; Bermudas; Brunei; Islas Caimán; Islas Cook; Chipre; Dominica; Fiyi; Gibraltar; Granada; Guernesey; Isla de Man; Jersey; Jordania; Líbano; Liberia; Lietchtenstein; Macao; Islas Malvinas; Islas Marianas del Norte; Mauricio; Mónaco; Montserrat; Nauru; Islas Salomón; San Vicente y Las Granadinas; Santa Lucía; Seychelles; Islas Turcas y Caicos; Vanuatu; Islas Vírgenes Británicas; e Islas Vírgenes EEUU;

 

  • Plazo y forma de presentación

La presentación se deberá realizar en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiere la información a suministrar.

Por lo tanto, las empresas que haya finalizado su ejercicio el 31/12/2016, deberán presentar el modelo 232 durante el mes de noviembre hasta el 30/11/2017.

 

  • Sanciones por incumplimiento:

La falta de presentación, así como la presentación de la declaración de forma incorrecta se sanciona con multas pecuniarias con un mínimo de 300 euros y hasta un máximo de 20.000 euros.

Hay que indicar que gran parte de esta información ya se suministraba a través de Impuesto sobre Sociedades, la cual se ha trasladado a este nuevo modelo.

En este blog se ofrece una visión orientativa de los asuntos que se tratan, que no constituye una opinión profesional ni asesoramiento jurídico, por lo que declinamos cualquier responsabilidad sobre decisiones que puedan adoptarse basadas exclusivamente en su contenido. Si desea recibir más información, póngase en contacto con nosotros en la dirección de correo info@picossi.com, para realizar un análisis especifico de la situación, que tenga en cuenta todas las circunstancias.

 

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